Evlerde üretim yapan küçük üreticilerin ürünlerinin elektronik ortamda satışını teşvik etmek amacıyla; 7256 sayılı Kanun ile 1/1/2021 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasına (10) numaralı bent eklenmiştir. Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satmaları halinde esnaf muaflığından faydalanmaları mümkün hale getirilmiştir.
Bu düzenlemeye göre, evlerinde kendi el emekleri ile imal ettikleri ürünleri bir işyeri açmaksızın internet üzerinden satan kişiler de esnaf muaflığından yararlanmaya başlamışlardır.
1- EV HANIMLARINA VERGİ MUAFİYETİ ŞARTLARI NELERDİR?
Bu muaflıktan faydalanılabilmesi için;
- Evlerde imal ettikleri ürünler dokuma mamûlleri, kırpıntı deriden üretilen mamûller, yapay çiçek, pul, payet, boncuk işleme, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek, pul, payet, havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi ürünler kapsamında olması
- Ürünlerin işyeri açmaksızın internet üzerinden satması,
- Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alması,
- Ürünlerini kendisi evinde üretmesi,
- Başka işçi çalıştırmaması,
- Elde ettiği geliri banka aracılığıyla alması,
- Satışlarını iş yeri açmadan yapması,
- Ürünlerin ticari, zirai ve ya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar
- vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival ve panayırlarda satılmaması,
- Elde ettiği gelirin 240 bin TL’yi aşmaması,
- Evde kullandığı gündelik aletler dışında üretim için ekstra sanayi tipi ve ya seri üretim yapabilen makine ve aletler kullanılmaması,
Bu şartlar sağlanmıyorsa, ev hanımlarının kazancı üzerinden gelir vergisi ödemesi ve yaptığı satışlar için fatura kesmesi gerekir. Bunları yapması için de şirket kurmalıdır
2. VERGİ MUAFİYET BELGESİ İÇİN NEREYE BAŞVURULUR?
Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi’ni almak için İnteraktif Vergi Dairesi portalından başvuru yapılabilmektedir. Buradaki dilekçeyi doldurduktan sonra, ikametgahın bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine başvurarak belge alınabilir.
3. MUAFİYET ŞARTLARINI SAĞLAMADIĞI TESPİT EDİLENLER İÇİN MÜKELLEFİYET NE ZAMAN
BAŞLAR?
İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yıl içerisinde yapılan satışların ilgili yılda geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını geçmesi halinde, esnaf muafiyeti kaybedilecek ve izleyen takvim yılı başı itibarıyla gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
4. EVLERDE ÜRETİLEN ÜRÜNLERİN SATIŞINDA BELGE DÜZENİ NASIL OLMALIDIR ?
Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından faydalananların mükellefiyet tesisi, belge düzenleme, defter tutma, beyanname verme gibi yükümlülükleri bulunmamaktadır. Bu muafiyetten yararlananların, kendilerine düzenlenen gider pusulalarını ve bu faaliyetleri ile ilgili olarak satın aldıkları mal ve giderlerine ilişkin belgelerini 213 sayılı Vergi Usul Kanununda öngörülen 5 yıllık süre boyunca saklamaları zorunludur.
5. EVLERDE ÜRETİLEN ÜRÜNLERİN SATIŞINDA VERGİ TEVKİFATI YAPILACAK MI?
Tevkifat yapmakla sorumlu olanlar tarafından, Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında, vergiden muaf esnaftan internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden veya muafiyet kapsamında diğer şekillerde satın alınan mallar için yapılan ödemeler üzerinden, aynı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinin (a) alt bendi uyarınca %2 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
6. MUAFİYET ŞARTLARINI SAĞLAMADIĞI TESPİT EDİLENLER HAKKINDA YAPILACAK İŞLEMLER NELERDİR?
- Geçerli esnaf vergi muafiyet belgesi olmadığının,
- Türkiye’de kurulu bankalarda ticari hesap açılmadığının,
- Elde edilen hasılatın tamamının açılan banka hesabına yatırılmadığının veya eksik yatırıldığının,
- Malların sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve aletler kullanılarak imal edildiğinin,
- Evde imal edilen mallar dışında dışarıdan satın alınan malların satışının yapıldığının,
- Evden değil işyerinden faaliyette bulunulduğunun,
- Faaliyetin gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapıldığının tespit edilmesi halinde,
ilgili takvim yılının başından itibaren esnaf muaflığından faydalanılamayacak ve alınmayan vergiler, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecektir. Esnaf muaflığından yararlanmaktayken öngörülen şartları ihlal ettiği tespit edilenler muafiyet hükmünden faydalanamayacağından bunlara verilen Esnaf Vergi Muafiyet belgesi, vergi dairesince ilgili takvim yılının başından itibaren veya belge daha sonraki bir tarihte verilmişse bu tarihten geçerli olmak üzere iptal edilir. Belirlenen hasılat limitinin aşılması durumunda ise Esnaf Vergi Muafiyet Belgesi izleyen takvim yılı başından itibaren iptal edilir.
Detaylı bilgi almak için Ömer YILDIZ S.M.M.M. ofisimizi arayabilirsiniz (0533 597 13 83)
